Yayım tarihi

033 Dahilde İşleme Rejimi içerisinde Belgeden Belgeye satış uygulaması ve dikkat edilmesi gereken hususlar

512

Birinci Belge: ilk hammadde ithalatı yapıp işlemeyi yaptıktan sonra ikinci belge sahibi firmaya yarı mamul olarak satan firmanın belgesi anlaşılır.

İkinci Belge: İşlenmiş yarı mamulü birinci belgeden yurt içinden teslim alan ve tekrar işledikten sonra ihraç eden firmanın belgesidir.

1- Belgeden belgeye teslimlerde, ikinci belgenin orijinal nüshasının ithalat bölümüne gerekli düşümü yapılması gerekir.

2- Düşümü yapılan alıma ilişkin fatura kayıtlarının, dahilde işleme izin belgesinde kayıtlı bilgilerle uyumlu olması (rejim kodu, muafiyet kodu, satır kodu, gümrük tarife istatistik pozisyonu vb.) kaydıyla belge taahhüt hesabı kapatılıncaya kadar Bakanlık web sayfasından elektronik ortama aktarılmasından sorumludurlar.

3- Birinci belgeden ikinci belgeye yurt içinde satış yapıldığı için birinci belgenin tarih ve nosu fatura üzerinde mutlaka belirtilecek.

4- Birinci belge satış faturası üzerinde, eğer tecil terkinden yararlanmak üzere KDV’siz bedel yazıldı ise fatura üzerine “3065 sayılı KDV Kanununun Geçici 17 nci maddesi hükmü gereğince KDV tahsil edilmemiştir.” mutlaka yazılacak.

5- Belgeden belgeye teslime ilişkin uygulama yapılırken KDV’siz fatura düzenlenmesi sayesinde, ilgili firma KDV Mevzuatı açısından bir avantaj sağlamış olmaktadır. Ancak, KDV ödenerek belgeden belgeye teslim yapılmışsa, DİR kapsamındaki taahhüt kapatma işlemi açısından herhangi bir sorun bulunmamaktadır.

DEĞİLDİR

6- İlk firmanın belge kapsamındaki yurt içi teslimi ile ikinci firmanın yurt içinden alımına ilişkin değer belirlenirken, ilk firmanın yurt içi teslimine ilişkin faturayı düzenlediği tarihteki TCMB Döviz Satış Kuru esas alınır.

7- Telafi Edici verginin ödenmesi hususunda tüm mali ve hukuki sorumluluk ithalatı yapan firmaya (birinci belge) aittir.

8- TEV’in, tercihli rejim çerçevesinde gerçekleştirilen ihracata ilişkin GB’nin tescil tarihinde ve ihracatı gerçekleştiren firmanın (2 nci firma) beyanı üzerine ödenmesi gerekmektedir.

9- 1 inci firma bu verginin ödenmesinden sorumlu olup, bu hususta ödenen TEV’e ilişkin makbuzun ise 2 nci firma adına düzenlenmesi ve 2 nci firmanın gerçekleştirdiği ihracata ilişkin GB ile ilişkilendirilmesi gerekmektedir.

10- DİİB kapatmaya, belge kapatma süresi içerisinde müracaat edilmesi gerekiyor.

11- Her iki belge birlikte de kapatmaya verilebilir veya ihracat gerçekleşen belgenin kapatılmasından sonra sonuçlandırılır.

12- Taahhüt kapatma işleminde kullanılacak GB’ler üzerinde, sadece ihracatı gerçekleştiren firmanın DİİB sayısını içeren satır koduna ilişkin bilgiler aranır. Dolayısıyla, GB’ler üzerinde ihracatı gerçekleştiren firmaya eşya teslim eden firmaya ait ilgili DİİB sayısını içeren satır koduna ilişkin bilgiler aranmaz.

13- İkincil işlem görmüş ürünün, gümrük idaresi gözetiminde imhası, gümrüğe terk edilmesi, çıkış hükmünde gümrüğe teslimi veya serbest dolaşıma giriş rejimi hükümlerine göre ithali hallerinde, bu ürünün ihracatının gerçekleştirilmesi aranmaz.

14- Taahhüt kapatma işlemini gerçekleştiren İBGS’ce yukarıda belirtilen hususlar çerçevesinde TEV’in doğup doğmadığı hususunda bir tespitin yapılması gerekmektedir.

DAHİLDE İŞLEME İZNİNİN KAPATILMASI İÇİN
GEREKLİ BİLGİ VE BELGELER (1. Belge sahibi)

• DİİB aslı ve eki düşüm listesi
• İthal beyanname listesi
• Yurtiçi Satışa ait fatura aslı (e-fatura olması haline “xml” formtında istenecek)
• Yurtiçi Satışa ilişkin fatura listesi
• Ekspertiz raporu
• Telafi edici vergi makbuzu (Gerekli olması halinde)
• A.TR dolaşım belgesi (Gerekli olması halinde)
• Menşe ispat belgeleri (Gerekli olması halinde)
• Tedarikçi beyanı (Gerekli olması halinde)
• Ön statü belgesi (İhracatın serbest bölgeye yapılması halinde)
• Serbest bölge bilgi işlem formu aslı (İhracatın serbest bölgeden yapılması halinde)

Yayım tarihi

Dahilde İşleme İzin Belgesi’nde Birim Sarfiyat Oranı Proje, Belge Ve Belge Kapatma Esnasında Nasıl / Neye Göre Belirlenir?

417

1-
Proje hazırlığında sarfiyat oranının tespiti için kapasite raporu baz alınır (2005/1 genelge 5.madde d bendi) Kapasite raporunuzda yazan sarfiyat oranı ne ise projenizde kaydedebileceğiniz en yüksek sarfiyat oranı o olabilir. Bu sarfiyat oranının üstünde bir talep belgenize eskpertiz şerhi konulmasını ya da belge müracaatında ekspertiz raporu sunmanızı gerektirir.
Eğer sarfiyat oranı kapasite raporunda tespit edilemiyor ise belge özel şartına ekspertiz şartı yazılması koşulu ile projedeki sarfiyat oranı kabul edilebilir.

2- 
Bir DİİB alınmış ise, birim sarfiyat oranı belge’de yazan orandır (2008/1 genelge madde 37).

Tekstil sektörüne yönelik yayınlanan 2015/2 genelgenin 7. Maddesinde, yine aynı genelgede belirlenen sarfiyat oranlarının üzerinde bir oran talep edilmesi durumunda ekspertiz şartının belgeye yazılacağı belirtilmiştir.
2008/1 genelgeye göre eğer kullanım oranını yükseltiyorsanız, belgenizin açık olması ve kullanım oranını beyan eden ekspertiz raporunu sunarak belgenizi revize etmeniz gerekir
Ya da belge kapatma sırasında yeni alınan kapasite raporunuzda bu yüksek sarfiyat oranının bulunması gerekir.

3- 
Belgeyi kapatmaya verdikten sonra askıya alıp tekrar revize etmek 2008/1 genelgenin 37. maddesinin birinci fıkrasında belirtilmektedir. Fakat bu fıkraya istinaden kapatma hesabı yapmak risklidir, çünkü yapacağınız revize talebini ihracat genel Müdürlüğü’nün onaylaması gerekmektedir. Onaylanmaması durumunda belge süresi bittiğinden karşılaşacağınız her uygunsuzluk verginin 2 katı ceza veya gümrüklenmiş değerin 2 katı ceza olarak size dönebilir.

2015/2 genelgesi tekstil sektörüne yönelik olarak kullanım oranlarının azamisini yayınlandığı için kapatma esnasında belgedeki düşük kullanım oranının belge revize edilerek aynı genelgede belirtilen birim sarfiyata yükseltilmesi gibi bir ara formül, yalnızca tekstil sektörü için uygulanıyor olabilir ama bunu tüm sektörlere uygulanması 2008/1 genelgesine uygun değildir. Ayrıca tekstil sektöründe ikinci birim çok önemli olduğu için ve belge gerçekleşen değerlere çekilerek yeniden revize edileceği için birim sarfiyat oranlarında bu değişiklikleri yapmak bir zaruret halini alır.

Buna rağmen 2015/2 genelgenin 11. maddesinde, genelgede açıklanmayan durumların 2008/1 genelgeye göre sonuçlandırılacağı belirtilir.

4-
Sarfiyat oranının belirlenmesi ya da revizesi hususlarında dikkatli olunması gerekmektedir. Bunun nedeni 2006/12 tebliğin 38. maddesinin 11. fıkrasında; kapatılan bir belgede maddi hatalar varsa, düzeltilmek üzere belge yeniden açılır ve maddi hatalar giderilerek yeniden hesaplanarak kapatılır. Yani cezai bir durum var ise (2 katı ceza veya gümrüklenmiş değerin 2 katı ceza) o da tahsil edilir.

https://www.gumruktv.com.tr/kose-yazilari/dahilde-isleme-izin-belgesinde-birim-sarfiyat-orani-proje-belge-ve-belge-kapatma-esnasinda-nasil-neye-gore-belirlenir