Birinci Belge: ilk hammadde ithalatı yapıp işlemeyi yaptıktan sonra ikinci belge sahibi firmaya yarı mamul olarak satan firmanın belgesi anlaşılır.
İkinci Belge: İşlenmiş yarı mamulü birinci belgeden yurt içinden teslim alan ve tekrar işledikten sonra ihraç eden firmanın belgesidir.
1- Belgeden belgeye teslimlerde, ikinci belgenin orijinal nüshasının ithalat bölümüne gerekli düşümü yapılması gerekir.
2- Düşümü yapılan alıma ilişkin fatura kayıtlarının, dahilde işleme izin belgesinde kayıtlı bilgilerle uyumlu olması (rejim kodu, muafiyet kodu, satır kodu, gümrük tarife istatistik pozisyonu vb.) kaydıyla belge taahhüt hesabı kapatılıncaya kadar Bakanlık web sayfasından elektronik ortama aktarılmasından sorumludurlar.
3- Birinci belgeden ikinci belgeye yurt içinde satış yapıldığı için birinci belgenin tarih ve nosu fatura üzerinde mutlaka belirtilecek.
4- Birinci belge satış faturası üzerinde, eğer tecil terkinden yararlanmak üzere KDV’siz bedel yazıldı ise fatura üzerine “3065 sayılı KDV Kanununun Geçici 17 nci maddesi hükmü gereğince KDV tahsil edilmemiştir.” mutlaka yazılacak.
5- Belgeden belgeye teslime ilişkin uygulama yapılırken KDV’siz fatura düzenlenmesi sayesinde, ilgili firma KDV Mevzuatı açısından bir avantaj sağlamış olmaktadır. Ancak, KDV ödenerek belgeden belgeye teslim yapılmışsa, DİR kapsamındaki taahhüt kapatma işlemi açısından herhangi bir sorun bulunmamaktadır.
DEĞİLDİR
6- İlk firmanın belge kapsamındaki yurt içi teslimi ile ikinci firmanın yurt içinden alımına ilişkin değer belirlenirken, ilk firmanın yurt içi teslimine ilişkin faturayı düzenlediği tarihteki TCMB Döviz Satış Kuru esas alınır.
7- Telafi Edici verginin ödenmesi hususunda tüm mali ve hukuki sorumluluk ithalatı yapan firmaya (birinci belge) aittir.
8- TEV’in, tercihli rejim çerçevesinde gerçekleştirilen ihracata ilişkin GB’nin tescil tarihinde ve ihracatı gerçekleştiren firmanın (2 nci firma) beyanı üzerine ödenmesi gerekmektedir.
9- 1 inci firma bu verginin ödenmesinden sorumlu olup, bu hususta ödenen TEV’e ilişkin makbuzun ise 2 nci firma adına düzenlenmesi ve 2 nci firmanın gerçekleştirdiği ihracata ilişkin GB ile ilişkilendirilmesi gerekmektedir.
10- DİİB kapatmaya, belge kapatma süresi içerisinde müracaat edilmesi gerekiyor.
11- Her iki belge birlikte de kapatmaya verilebilir veya ihracat gerçekleşen belgenin kapatılmasından sonra sonuçlandırılır.
12- Taahhüt kapatma işleminde kullanılacak GB’ler üzerinde, sadece ihracatı gerçekleştiren firmanın DİİB sayısını içeren satır koduna ilişkin bilgiler aranır. Dolayısıyla, GB’ler üzerinde ihracatı gerçekleştiren firmaya eşya teslim eden firmaya ait ilgili DİİB sayısını içeren satır koduna ilişkin bilgiler aranmaz.
13- İkincil işlem görmüş ürünün, gümrük idaresi gözetiminde imhası, gümrüğe terk edilmesi, çıkış hükmünde gümrüğe teslimi veya serbest dolaşıma giriş rejimi hükümlerine göre ithali hallerinde, bu ürünün ihracatının gerçekleştirilmesi aranmaz.
14- Taahhüt kapatma işlemini gerçekleştiren İBGS’ce yukarıda belirtilen hususlar çerçevesinde TEV’in doğup doğmadığı hususunda bir tespitin yapılması gerekmektedir.
DAHİLDE İŞLEME İZNİNİN KAPATILMASI İÇİN
GEREKLİ BİLGİ VE BELGELER (1. Belge sahibi)
• DİİB aslı ve eki düşüm listesi
• İthal beyanname listesi
• Yurtiçi Satışa ait fatura aslı (e-fatura olması haline “xml” formtında istenecek)
• Yurtiçi Satışa ilişkin fatura listesi
• Ekspertiz raporu
• Telafi edici vergi makbuzu (Gerekli olması halinde)
• A.TR dolaşım belgesi (Gerekli olması halinde)
• Menşe ispat belgeleri (Gerekli olması halinde)
• Tedarikçi beyanı (Gerekli olması halinde)
• Ön statü belgesi (İhracatın serbest bölgeye yapılması halinde)
• Serbest bölge bilgi işlem formu aslı (İhracatın serbest bölgeden yapılması halinde)
